Campaña de la renta 2017

Metidos de lleno en la campaña del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas conviene recordar los principales aspectos del mismo, sobre todo en lo referente a las rentas provenientes de actividades empresariales y las deducciones relacionadas con el fomento de la actividad económica, así como las novedades de este impuesto para dicho ejercicio, tanto para profesionales y autónomos como para contribuyentes en general, las cuales en principio no son especialmente significativas.

Bizkaia, Gipuzkoa y Álava

Este año no hay apenas novedades en la normativa aplicable a la declaración de la renta de las personas físicas, a la espera de una reforma de este impuesto, una vez ya reformado el Impuesto de Sociedades.

¿Quién tiene que realizar la declaración de la renta?

Hay que recordar que tienen obligación de presentar declaración de la renta, entre otros, aquellos que desarrollen actividades económicas. Recuerda, además, que la prestación por desempleo y la pensión de jubilación se considera un rendimiento del trabajo.

Así, entre otros, tienen que presentar declaración de la renta:

  • Los contribuyentes que realicen actividades económicas. Todos aquellos contribuyentes que durante el año 2017 hayan estado ejerciendo una actividad por cuenta propia (autónomos dados de alta en IAE) tienen que presentar Declaración de la Renta en 2017.
  • Aquellos contribuyentes que durante el año 2017 han obtenido Rendimientos Brutos de Trabajo superiores a 20.000 € (en tributación conjunta este límite se aplica por persona). Es decir, aquellas personas que durante el año 2017 hayan estado trabajando y que sumando el bruto de todas las nóminas del año superen los 20.000 €.
  • Las personas contribuyentes que durante el año 2017 han tenido Rendimientos Brutos de Trabajo superiores a 12.000 € y hasta el límite de 20.000 €, en los siguientes casos, entre otros:
    • Cuando el contribuyente ha obtenido rentas de más de un pagador o ha firmado más de un contrato o ha prorrogado el contrato que tenía.
    • Cuando el contribuyente ha recibido pensiones compensatorias del cónyuge o pareja de hecho o anualidades por alimentos, diferentes a las que hay a favor de los hijos, por decisión judicial.
    • Cuando los contribuyentes hayan soportado retenciones o ingresos a cuenta del trabajo calculadas con otra normativa diferente a la aprobada por las Instituciones Forales del País Vasco o que no hayan sido ingresadas en alguna Diputación Foral.
  • Cuando los rendimientos brutos de capital junto con las ganancias patrimoniales conjuntamente superen los 1.600 € íntegros (brutos). Como, por ejemplo, los obtenidos de intereses de imposiciones a plazo fijo, intereses de cuentas de ahorro, letras del tesoro, bonos, etc. y por la venta de inmuebles, acciones, fondos de inversión, etc.
  • Los contribuyentes que han tenido rendimientos de capital inmobiliario. Es decir, aquellas personas que han percibido ingresos por el alquiler de algún inmueble como puede ser una vivienda, oficina, local, etc.

¿Se pueden compensar las pérdidas derivadas de la actividad empresarial?

En lo que respecta a la integración y compensación de rendimientos de actividades económicas, los rendimientos negativos de actividades sólo se pueden integrar con rendimientos positivos de actividades. Si quedan rendimientos negativos de actividades pendientes de integrar se podrán compensar en los 15 ejercicios siguientes con rendimientos positivos de actividades.

Estos rendimientos negativos de actividades se integran en el ejercicio o se compensan en ejercicios futuros con rendimientos positivos de actividades de la persona que los generó. En la tributación conjunta cabe integrar o compensar los negativos de un miembro de la unidad familiar con los positivos del otro.

¿Qué deducciones pueden aplicarse los contribuyentes?. Deducciones por realizar actividades económicas

En lo referente a las deducciones, éstas son las mismas de años anteriores; la más utilizada es la de descendientes, les siguen las de vivienda -compra y alquiler-, las aportaciones a planes de pensiones, para mayores de 65 años y discapacidad. Aunque entre los diferentes territorios hay pequeñas diferencias de importe en algunos casos, éstas no son significativas.

Para las personas que realizar actividades económicas, pueden resultar de especial interés las deducciones específicas existentes para el fomento de las mismas, las cuales analizamos en este artículo.

[VER ARTÍCULO DEDUCCIONES EN IRPF PARA EL FOMENTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS 2017]

Navarra

El martes 10 de abril comenzó en Navarra la campaña del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2017.

El periodo voluntario para presentar las declaraciones en formato físico se establece entre los días 17 de abril y 22 de junio de 2018, ambos inclusive, en las oficinas de Hacienda habilitadas para ello.  No obstante, podrá presentarse la declaración a partir del día 10 de abril sólo en los casos en que se utilice la vía telemática (programas informáticos y la aplicación “Renta” de Hacienda Tributaria de Navarra).  Se ha habilitado una nueva web www.graciasati.info y www.zuriesker.info

Los criterios aplicables para la obligación de hacer la declaración no se han modificado en comparación con la campaña de 2016. Los contribuyentes obligados son aquellos que tengan:

  • rendimientos del trabajo de 11.250 euros brutos o más.
  • rendimientos de capital mobiliario e incrementos del patrimonio, sujetos a retención de 1.600 euros brutos o más y aquellos que perciban otras rentas (empresarios y profesionales, arrendadores…) independientemente de su cuantía.

La normativa sufrió modificaciones en diciembre de 2017, siendo algunas de ellas aplicables a partir del 1 de enero de 2017 y, por tanto, afectan a la declaración que se presenta en esta campaña. Las novedades más relevantes son las siguientes:

  • Sobre rentas exentas del artículo 7, se reorganiza su estructura. Hay que recordar que entre dichas rentas exentas se encuentra el cobro de las prestaciones por desempleo en su modalidad de pago único.
  • Sobre rendimientos del trabajo, para aquellos trabajadores que tengan planes de pensiones o planes de previsión asegurados, se aplicará la reducción del 40% sobre la cantidad percibida, pero descontando las aportaciones efectuadas en el año anterior a la fecha en que se perciba la prestación; el resto no se verá afectada por esta limitación.
  • Sobre rendimientos de actividades empresariales, aquellos contribuyentes que realicen actividades recogidas en la Orden Foral 11/2017, de 2 de febrero, que determinen su rendimiento neto del ejercicio 2017 por el régimen de estimación objetiva del IRPF, lo reducirán en un 5%.

[VER ACTIVIDADES QUE PUEDEN ESTAR ACOGIDAS AL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS]

  • Sobre incrementos y disminuciones de patrimonio, la exención por transmisión de la vivienda habitual era aplicable a para mayores de 65 años, para este ejercicio es para mayores de 70 años.
  • Sobre la base liquidable general, se minora el límite máximo de aportaciones a sistemas de previsión social, de 5.000 a 3.500 euros con carácter general, y de 7.000 a 6.000 euros en el supuesto de partícipe mayor de 50 años.
  • Sobre deducciones de la cuota, respecto a donaciones, los sujetos pasivos de IRPF tendrán derecho a una deducción de la cuota del 80% de los primeros 150 euros de las cantidades donadas, por sujeto pasivo y por cada periodo impositivo. Los importes superiores a 150 euros tendrán derecho a una deducción del 35%.
  • Respecto a la deducción por pensiones de viudedad, se elimina la referencia al SMI y se establece un importe fijo de 9.906,40 euros, que para poder ser aplicados el sujeto pasivo no debe tener obligación de presentar declaración del Impuesto sobre el Patrimonio.
  • Debemos mencionar el tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devolución de las “cláusulas suelo”, ya que no se integrarán en la base imponible del IRPF junto con sus correspondientes intereses indemnizatorios en función del tratamiento que se les haya dado en ejercicios anteriores.

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