Deducción en actividades empresariales y profesionales en Navarra

¿A qué contribuyentes les son aplicables las deducciones por inversión y creación de empleo?

Los sujetos pasivos del IRPF que ejerzan actividades empresariales o profesionales que estimen su rendimiento por el método de estimación directa en cualquiera de sus modalidades, normal o simplificada pueden aplicarse como deducciones en el ejercicio fiscal 2017 los incentivos y estímulos a la inversión empresarial y profesional establecidos o que se establezcan en la normativa del Impuesto de Sociedades.

Las deducciones aplicables más frecuentes son las siguientes:

1. Deducción por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material y de inversiones inmobiliarias

Será deducible un 10% de las inversiones que se realicen en elementos nuevos del inmovilizado material o de inversiones inmobiliarias afectos a la actividad económica del empresario o profesional, sin que se consideren como tales los terrenos.

Requisitos para poder practicar esta deducción:

  • Que estén afectos a la explotación.
  • Que los elementos en que se materialice la inversión figuren en el activo del balance con separación de los restantes elementos patrimoniales y bajo un epígrafe que permita su identificación.
  • Que los activos en que consistan tales inversiones
    • permanezcan en funcionamiento en las propias instalaciones del sujeto pasivo durante 5 años como mínimo (excepto pérdida justificada, o durante su vida útil si fuera menor).
    • Cuando se trate de inversiones en vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores, motocicletas o embarcaciones, buques de recreo o de deportes náuticos, o aeronaves, sólo se admitirán:
      • Los vehículos mixtos utilizados en el transporte de mercancías.
      • Los utilizados en las prestaciones de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
      • Los utilizados en la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
      • Los utilizados en servicios de vigilancia.
      • Los vehículos que se utilicen de forma efectiva y exclusiva en la actividad de alquiler mediante contraprestación, por entidades dedicadas con habitualidad a esta actividad.
      • Los utilizados en los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales
    • No sean objeto de transmisión o cesión.
  • Que el importe del conjunto de activos objeto de la inversión no sea inferior a 6.000 euros.
  • Que supere en cada ejercicio el 10% del importe de la suma de los valores contables preexistentes del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, deduciendo las amortizaciones. En el supuesto de que el importe de las inversiones efectuadas en el ejercicio exceda de 300.000 euros, el porcentaje anterior se reducirá al 5%.

2. Deducción por creación de empleo

Con esta deducción se pretende promover el empleo estable y de calidad, de ahí que solo la contratación de trabajadores de forma indefinida y con salario superior al salario mínimo interprofesional (SMI) incrementado en un 70% otorgue el derecho a practicar deducción. La creación de empleo mediante fórmulas de contratación temporal o de contratación indefinida con salarios que no superen en un 70% el SMI no da derecho a la misma.

Además, se tienen en consideración otros objetivos sociales como es la integración social de los discapacitados, discriminando positivamente, mediante el aumento de los importes de deducción.

Con carácter general:

  • La deducción será de 5.000 euros de la cuota líquida por cada persona-año de incremento del promedio de la plantilla con contrato de trabajo indefinido y que, además, y a partir del ejercicio de 2016 tenga un salario superior en un 70% al Salario Mínimo Interprofesional (SMI), experimentado durante el ejercicio, respecto de la plantilla media con dicho tipo de contrato correspondiente a los 12 meses inmediatamente anteriores al inicio del período impositivo. A estos efectos, las entidades de nueva creación computarán cero trabajadores por el tiempo anterior a su constitución.
  • Cuando manteniéndose el promedio de la plantilla total del ejercicio anterior, se produzca un incremento del promedio de la plantilla con contrato de trabajo indefinido y, a partir del ejercicio de 2016, además, con un salario superior al Salario Mínimo Interprofesional incrementado en un 70 por 100, que sea superior al incremento del promedio de la plantilla total de la entidad, por la diferencia entre ambos incrementos se aplicará una deducción de 2.000 euros por persona y año
  • Cuando reduciéndose el promedio de la plantilla total del ejercicio anterior se produzca un incremento del promedio de la plantilla con contrato de trabajo indefinido y, a partir del ejercicio de 2016, además, con un salario superior al Salario Mínimo Interprofesional incrementado en un 70 por 100, la deducción prevista en el párrafo anterior se practicará sobre la diferencia positiva que, en su caso, se produzca sobre el incremento señalado y la reducción del promedio de la plantilla total.

En este cuadro se pretende ayudar al cálculo de la cuantía de la deducción:

Variación empleo total   Deducción
↑ Total ↑ Total ≥ ↑ Indefinido ↑ Indefinido x 5.000 €
↑ Total < ↑ Indefinido ↑ Total x 5.000 € + (↑ Indefinido – ↑ Total) x 2.000 €
↓ Total ↓ Total ≥ ↑ Indefinido 0 €
↓ Total < ↑ Indefinido (↑ Indefinido – ↓Total) x 2.000 €

Si el trabajador es discapacitado el importe pasa a ser 6.800 euros y 3.200 euros persona año, respectivamente.

Además, para las personas y entidades emprendedoras la deducción se incrementará en un 10% si realizan una actividad innovadora o incluida en un sector de especialización inteligente.

 

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